Movingo Accounting - Блог на русском

Как правильно рассчитать корпоративный налог в ОАЭ?

2024-06-14 11:18
Эмираты славятся своей простой системой налогов. Но так ли все просто на самом деле? Кто именно должен платить налог и как рассчитать налоговую нагрузку для своей компании? Сейчас расскажем обо всем подробнее.
Мы посмотрим, как правильно рассчитывается налоговая нагрузка компании и затронем все нюансы корпоративного налогообложения.

Основа для расчета налогооблагаемой прибыли

9 декабря 2022 года FTA (Федеральное налоговое управление) выпустило закон Federal Decree-Law No. 47 of 2022 о корпоративном налогообложении. По нему с 1 июня 2023 года предприятия в ОАЭ должны платить корпоративный налог.
Базой для расчета налога является бухгалтерская чистая прибыль компании, или убыток. Расчет делается на основе финансовой отчетности, которую предприятие подает в налоговую.
Базовая ставка корпоративного налога для всех видов бизнеса составляет 9%. Она применяется к чистой прибыли компании после вычета всех льгот, за исключением категорий доходов, не подлежащих налогообложению.
Кроме того, из бухгалтерской прибыли можно вычесть уплаченные налоги в других государствах, чтобы избежать двойного налогообложения.
Еще несколько нюансов, которые вам надо знать при расчете налогов:
  • Корпоративный налог в ОАЭ взимается с годового дохода компании;
  • Если годовой доход не превышает или равен 375 000 дирхамам, ставка корпоративного налога для вас будет 0%;
  • Финансовую отчетность в ОАЭ готовят по нормам Международного стандарта финансовой отчетности (The International Financial Reporting Standard или IFRS).

Какие расходы можно вычесть из налогов?

Расходы на развлечения
Расходы на развлечения для клиентов, акционеров, поставщиков и других деловых партнеров:
  • Питание;
  • Проживание;
  • Транспортные расходы;
  • Прием;
  • Оборудование для развлечений и т. д.
Вы можете вычесть до 50% от понесенных расходов.
Процентные расходы
  • Вы можете вычитать из налогооблагаемой прибыли до 30% от EBITDA как расходы на проценты (Net Interest Expenditure или NIE);
  • Уплату неучтенных чистых процентных расходов можно перенести на десять налоговых периодов.
Вычет нельзя получить, если вы заняли деньги у кого-то для новой сделки с этим же человеком, напрямую у него, или чего кого-то. Это касается следующих операций:
  • Выплата дивидендов или распределение прибыли;
  • Погашение, выкуп, уменьшение или возврат уставного капитала;
  • Взнос в капитал
  • или
  • Приобретение доли участия в юридическом лице, которое является или становится связанной стороной после приобретения.

Что такое налоговые льготы?

Компании могут использовать налоговые убытки для уменьшения налоговой нагрузки в будущих налоговых периодах. Так можно компенсировать не боле 75 % налогооблагаемого дохода за любой период. Оставшиеся налоговые убытки вы можете переносить на будущие налоговые периоды без ограничений.
Налоговое законодательство ОАЭ допускает перенос налоговых убытков между компаниями одной группы:
  • При наличии 75% или более общей собственности;
  • При соблюдении некоторых других условий, например, одинаковый финансовый год и использование одних и тех же стандартов бухгалтерского учета;
  • Если собственник не являться лицом, освобожденным от уплаты налогов, или лицом, отвечающим критериям свободной зоны.
Также согласно закону, налогоплательщик может переносить и использовать убытки только в некоторых случаях:
  • Один и тот же акционер или акционеры владеют не менее чем 50% акций компании с начала года, когда был получен убыток. Они должны сохранить эту долю до конца года, чтобы использовать ее для компенсации своего налогооблагаемого дохода за счет убытка.
  • Если меняются владельцы или владелец с долей больше половины, они все равно могут делать перенос налоговых убытков, при условии, что новые владельцы занимаются тем же или похожим видом бизнеса.
Обратите внимание, что не подлежат налоговому вычету убытки, которые получены:
  • До даты начисления корпоративного налога;
  • До того, как человек стал налогоплательщиком корпоративного налога;
  • От деятельности или активов, которые приносят доход, не подлежащий налогообложению;
  • Понесенные лицом, проживающим в свободной зоне, которые не относятся к ИП (PE resident) на материковой части страны;

Что делать с нереализованными прибылями и убытками

Нереализованные прибыли и убытки возникают, когда компания владеет активом или обязательством, стоимость которого изменилась, но еще не была продана или реализована.
Например, когда недвижимость компании подорожала — это прибыль, но пока эту квартиру не продали — это нереализованная прибыль. Соответственно, если квартира подешевела — то это убытки. Эти прибыли и убытки будут отражены в бухгалтерских документах компании.
В соответствии с налоговым законодательством, налогоплательщик может выбрать, что ему делать с нереализованными прибылями или убытками:
  1. Учитывать все прибыли и убытки «на основе реализации». Это означает, что любая непризнанная прибыль не будет облагаться налогом до тех пор, пока она не будет реализована. В случае с недвижимостью — продана. Такие прибыли и убытки не подлежат вычету.
  2. Учитывать прибыли и убытки «на основе реализации» только для активов и обязательств, которые хранятся на капитальном счете компании. Это значит, что только такие нереализованные доходы и убытки от активов и обязательств не будут облагаться налогом или подлежать вычету до момента их реализации.
Нереализованные прибыли и убытки по активам и обязательствам, находящимся на счете доходов, по-прежнему включаются в налогооблагаемый доход текущего года.

Что такое необлагаемый доход (EXEMPT INCOME)

Компании, расположенные в ОАЭ, должны платить налог на свой доход в других странах, включая прирост капитала. Но некоторые виды доходов не будут облагаться налогом во избежание двойного налогообложения .

Освобождение от участия (Participation Exemption)

Корпоративные акционеры обычно не должны платить налоги на дивиденды и другую прибыль, получаемую ими от иностранной компании, в которой они владеют долей.
Из налога вычитают и другие виды дохода, если соблюдается доля участия (participating interest):
  • Валютную выручку;
  • Амортизацию;
  • Прирост или убытки от прироста капитала резидентов и нерезидентов.
Что означает доля участия?
  1. Не менее 5% актива в собственности;
  2. Непрерывное владение долей в течение года или намерение владеть в 12 месяцев;
  3. Эта доля будет облагаться налогом, если она расположена в стране, в которой ставка корпоративного налога не менее 9%;
  4. До половины активов доли участия (прямых и косвенных) — это доли или права, на которые не распространяется льгота по корпоративному налогу, если бы ими напрямую владел налогоплательщик;
  5. Также сюда входят и другие условия, налагаемые Министерством финансов;
Воспользоваться налоговой льготой для доли участия можно только если соблюдены следующие условия:
  1. Ваша основная цель — покупать и держать акции или доли владения в других компаниях, которые соответствуют определенным требованиям.
  2. Большая часть вашего дохода за налоговый период получена от владения этими акциями или долями, а не от другой деятельности, например, продажи товаров или услуг.
Если вы купили долю, но акции не соответствовали каким-то требования, или покупка акции была частью реорганизации бизнеса, то вы не сможете получить льготу. Вам придется ждать 2 года, чтобы попробовать снова.

Освобождение от налога на постоянное представительство за рубежом (Foreign Permanent Place of Business Exemption)

Физическое лицо-резидент может открыть ПП (постоянное представительство или филиал) в другой стране в соответствии с налоговым законодательством этой страны. Любой доход от этого филиала будет облагаться налогом в этой стране.
Налоговое законодательство ОАЭ позволяет резидентам вычесть этот доход из корпоративного налога. Для этого есть две опции:
  • Претендовать на освобождение от уплаты налогов на прибыль своего иностранного филиала
  • При условии, что ваше иностранное представительство (любой формы) облагается налогами в другой стране по ставке не менее 9%.
  • Если вы выберете это освобождение, вы не сможете учесть убытки, доходы, и другие финансовые показатели вашего иностранного филиала при .
  • Заявить иностранный налоговый кредит на уплаченные налоги иностранного филиала
  • Максимальный иностранный налоговый кредит, на который вы можете претендовать, будет равен меньшей сумме, которую вы заплатили в виде налогов в другой стране, или корпоративному налогу ОАЭ, который должен быть уплачен с дохода из этой страны.

Освобождение от налога на международные перевозки (International Transportation Exemption)

Доход от аренды или эксплуатации самолетов или судов не облагается корпоративным налогом, если:
  • Такой доход получен нерезидентом;
  • Арендованный самолет, судно или другое транспортное средство используется для международных перевозок по взаимному соглашению с другой страной.

Групповое освобождение (Group reliefs)

Переводы внутри квалификационной группы
По закону предусмотрены налоговые льготы при передаче активов или долгов между компаниями, входящими в одну квалификационную группу.
Квалификационная группа означает:
  • Членами группы являются юридические лица, являющиеся резидентами ОАЭ или нерезидентами с постоянным представительством в ОАЭ;
  • Одна из компаний владеет 75% или более акций другой компании, либо третья сторона владеет не менее 75% акций обеих компаний;
  • Никто не является лицом, освобожденным от уплаты налогов;
  • Никто членов группы не является квалифицированное лицо свободной экономической зоны (Qualifying Free Zone Person);
  • Участники используют одни и те же стандарты бухгалтерского учета при подготовке финансовой отчетности.
При передаче активов или долгов между двумя налогоплательщиками из одной квалифицированной группы стоимость этих активов и долгов не изменится.
Изменения стоимости возможны только в двух случаях:
  • Если эти активы или долги будут переданы за пределы группы в течение 2 лет после первоначальной передачи
  • Например, компания из группы продала оборудование другой компании, не входящей в группу
  • Если лицо, которое передало или получило активы или долги, больше не является частью группы
  • Например, компания вышла из группы после передачи активов другой компании внутри группы
Льготы на реструктуризацию бизнеса
Корпоративное налоговое законодательство ОАЭ предоставляет льготы при слиянии, разделении и других видах реорганизации, когда вся компания или ее часть передается в обмен на акции или другие доли собственности.
Это может произойти в следующих случаях:
  • Передача происходит в соответствии с действующими законами ОАЭ;
  • Налогоплательщики являются резидентами или нерезидентами, имеющими постоянное представительство в ОАЭ;
  • Никто из участников не освобожден об уплаты налогов и не является квалифицированное лицо свободной экономической зоны (Qualifying Free Zone Person);
  • У членов группы единая финансовая отчетность, которую они оформляют по одним и тем же стандартам бухгалтерского учета;
  • Передача осуществляется по уважительным коммерческим или экономическим причинам.
Если в рамках реструктуризации происходит передача акций или долей собственности между двумя предприятиями, то такая сделка не будет облагаться налогом.
Однако, если в течение двух лет после такой передачи вы продадите эти акции или доли третьей стороне, то вам придется заплатить налог с прибыли или убытка, полученного от первой передачи.
  • Передача акций внутри компании = налог 0%
  • Продажа акций после реструктуризации = налог с прибыли/убытка

Льготы для малого бизнеса (Small Business Relief)

Если вы являетесь владельцем малого бизнеса, вы можете претендовать на некоторые налоговые льготы. Чтобы получить право на льготу, ваш доход за текущий налоговый год и два прошедших должен составлять менее 3 миллионов дирхамов.
  • Вы можете перенести убытки, полученные в прошлые годы, на будущие годы и зачесть их против прибыли;
  • Вы можете перенести избыточные чистые процентные расходы, понесенные в прошлые годы, на будущие годы и зачесть их против прибыли.
Это возможно только в том случае, если вы не использовали льготы для малого бизнеса в те годы, когда были получены убытки.
Если вы искусственно разделяете свой бизнес, чтобы воспользоваться льготой для малого бизнеса, то вам могут ограничить возможность переносить убытки и процентные расходы.
Кроме того, льготы не предоставляются:
  • Квалифицированным лицам свободной экономической зоны (Qualifying Free Zone Person);
  • Предприятиям, входящим в состав транснациональных групп с консолидированным доходом, превышающим 3,15 млрд дирхамов.